אמנת המס בין ישראל לבין איחוד האמירויות הערביות

ביום 31.5.2021 נחתמה אמנת המס בין ישראל לבין איחוד האמירויות הערביות וככל שהאמנה תאושרר בכנסת במהלך שנת 2021, היא תיכנס לתוקף החל מיום 1.1.2022. עיקר הנהנים מקיומה של האמנה הינם בעיקר תושבי האמירויות שיש להם השקעות או פעילות בישראל וזאת כמובן על מנת לעודד השקעה בישראל.

אמנת המס מבוססת בעיקרה על אמנת המודל של ה-OECD, ונועדה לעודד שיתופי פעולה כלכליים בין המדינות. לצד סעיפים הנוגעים לאי אפליה, חילופי מידע, ומניעת ניצול לרעה, האמנה מקנה ודאות למשקיעים, גם על ידי מתן שיעורי מס מופחתים. האמנה קובעת, בין היתר, שיעורי ניכוי מס במקור כלהלן:

1. דיבידנד -

• 0% ניכוי מס במקור על חלוקת דיבידנד מחברה ישראלית לממשלת האמירויות וגופי השקעה ממשלתיים וקרנות פנסיה (בהחזקה של עד לגובה 5%).

• 5% ניכוי מס במקור על חלוקת דיבידנד מחברה ישראלית לממשלת האמירויות וגופי השקעה ממשלתיים וקרנות פנסיה (בהחזקה שעולה על 5%).

• שיעור הניכוי מס במקור החל על שאר תושבי האמירויות המחזיקים מעל 10% בחברה ישראלית הינו 5%, ואם ההחזקה היא מתחת ל10%, שיעור הניכוי מס במקור החל הינו 15%.

2. ​תמלוגים -

שיעור הניכוי מס במקור החל על תמלוגים לא יעלה על 12%.

3. ריבית-

• 0% ניכוי מס במקור על תשלום ריבית מחברה ישראלית לממשלת האמירויות וגופי השקעה ממשלתיים וקרנות פנסיה (בהחזקה של עד לגובה 50%).

• 5% ניכוי מס במקור על תשלום ריבית מחברה ישראלית לממשלת האמירויות וגופי השקעה ממשלתיים וקרנות פנסיה (בהחזקה שעולה על 50%).

• בכל מקרה אחר, שיעור הניכוי מס במקור על תשלומי ריבית הינו 10%.

4. ​מוסד קבע -

האמנה מרחיבה את ההגדרה של "סוכן תלוי" גם למקרים בהם הסוכן נושא בתפקיד עיקרי ומוביל התחייבויות בחוזים בשמה של החברה וללא שינויים מהותיים מצידה (playing a principal role leading to the conclusion of contracts).

​רווחי הון -

• האמנה כוללת אפשרות מפורטת למיסוי זרים על רווח הון, וזאת על אף שלפי הדינים הפנימיים באמירויות ובישראל חל פטור ממס על רווחי הון במכירת מניות בידי זרים. יצוין כי מעבר להגבלות הסטנדרטיות למניעת ניצול לרעה של אמנות (PPT-principal purpose test) האמנה כוללת סעיף של LIMITATION ON BENEFITS )סעיף 28) אשר מונה הגבלות ייחודיות לשימוש בהטבותיה העיקריות.

• רווחי עסקים (סעיף 7), תעופה בינלאומית (סעיף 8), דיבידנד (סעיף 10), ריבית (סעיף 11), תמלוגים (סעיף 12), רווחי הון (סעיף 13) ומס סניף (סעיף 14) חלים רק על ממשלת האמירויות ו/או גופי השקעה ממשלתיים (רשימה סגורה), על חברות המוחזקות בעיקר על ידי הממשלה (75%) והיתר בידי תושבי האמירויות ("ממשלת האמירויות וגופי השקעה ממשלתיים"), וקרנות פנסיה.

• יחידים תושבי האמירויות וחברות תושבות האמירויות בבעלות מלאה של תושבי האמירויות או ממשלת האמירויות וגופי השקעה ממשלתיים, גם זכאים להנות מסעיפים תעופה בינלאומית (סעיף 8), דיבידנד (סעיף 10), ורווחי הון (סעיף 13).

• כפועל יוצא, יצוין כי חברה תושבת האמירויות (אשר אינה עומדת בהגדרות כאמור לעיל) המבצעת פעילות בישראל תהיה חייבת במס בישראל (גם בהעדר מוסד קבע).

​כמפורט לעיל, מדובר באמנת מס ייחודית ומורכבת, כך שכאשר מבצעים עסקאות עם האמירויות יש לבדוק לעומק מיהם צדדי העסקאות, בין אם הממשלה וגופים קשורים, תושבי האמירויות או תושבים זרים בכדי לקבוע אילו סעיפים של האמנה חלים אם בכלל.

אנו עומדים לרשותכם כל שאלה בנושא.

צור קשר